Румыния - государство, расположенное в Юго-Восточной Европе. Частично расположена в северо-восточной части Балканского полуострова. На юго-востоке омывается водами Чёрного моря. Граничит с Украиной, Молдавией, Венгрией, Сербией и Болгарией. Площадь Румынии составляет 238 391 кв.км, а численность населения – 19 049 350 человек (на 2018 год). По этническому составу 89,5 % - румыны; 6,6 % - венгры; 2,5 % - цыгане; 0,3 % - украинцы; 0,3 % - немцы; 0,2 % - русские; 0,2 % - турки; 0,4 % - др. Столица Румынии – Бухарест. Официальный язык – румынский. Национальная валюта – лей (RON). 1 USD приравнивается к 4,22 RON. Климат <Румынии умеренный; холодная, облачная зима с частыми снегами и туманами; солнечное лето с частыми ливнями и грозами; средние температуры января на равнинах от 0°С до -5°С, в горах до -10°С с кратковременными минимумами до -30°С; в июле температура на равнинах составляет от +20°С до +23°С. Разница во времени с Москвой составляет минус 1 час. Уровень грамотности – 97,6%. Телефонный код – +40.

Первые люди здесь появились уже в III – IV тыс. до н.э. В XIV в. формируется два феодальных княжества Молдавия и Валахия, которые были завоеваны Османской империей. Позднее разные части Румынии были разделены между Австрией и Османской империей. В XIX в. под османским суверенитетом было создано Объединенное княжество Валахии и Молдавии. В 1877 г. парламент провозгласил полную независимость Румынии, а годом позднее она получила международное признание. Провозглашение Румынии королевством произошло в 1881 г. В Первой Мировой войне выступала на стороне Антанты. После сближения с Третьим Рейхом во Второй Мировой войне Румыния воевала на стороне Германии до 1944 г. Позднее подписала соглашение о вступлении в антигитлеровскую коалицию. Образование Народной Республики Румыния произошло в 1947 г. Был взят курс на построение социализма. После революции 1989 г. прошли первые свободные выборы и принятие Конституции Румынии. В 2004 г. Румыния вступила в НАТО, а в 2007 г. стала членом ЕС.

Румыния – президентско-парламентская республика. Глава государства – президент, избираемый населением на 4 года. Исполнительная власть Глава правительства: премьер-министр, заместитель. Правительство: Совет министров, назначаемый премьер-министром. Законодательная власть – Двухпалатный парламент состоит из Сената (176 мест) и Палаты депутатов (412 мест). Судебная власть – Орган конституционного надзора — Конституционный суд, высшая судебная инстанция — Высший кассационный суд юстиции, суды апелляционной инстанции — апелляционные суды, суды первой инстанции — трибуналы, низшее звено судебной системы — юдикатории.

Одна из крупнейших отраслей экономики — нефтедобыча, значительную долю рынка занимает Rompetrol, однако запасы нефти незначительны и её добыча постоянно уменьшается. С середины 2000-х годов потребление нефти Румынией примерно вдвое превышает её собственное производство, это соотношение касается и импорта-экспорта нефти. В Румынии есть запасы и производится добыча природного газа, однако в последние годы страна вынуждена импортировать газ, чтобы удовлетворить свои потребности. Ведущая отрасль сельского хозяйства — растениеводство, зерновое хозяйство. Развито виноградарство. В животноводстве — разведение овец и крупного рогатого скота. Развивается туризм. Крупнейший курортный регион страны — Черноморское побережье Румынии. Основными статьями румынского экспорта являются продукция машиностроения и металлургической промышленности. В импорте преобладают продукция машиностроения, сырьё, включая нефть и газ, текстиль и изделия из него. Распределение рабочей силы — около 30 % в сельском хозяйстве, 23 % в промышленности, 47 % в сфере обслуживания (2006). Основные партнеры по внешней торговле — Германия, Италия, Франция (2006).

Румыния принадлежит к романо-германской правовой семье. Большинство основных отраслей права было кодифицировано во второй половине XIX в.; некоторые кодексы этого периода все еще частично действуют. В 1950-1980 гг. румынская правовая система, сохраняя прочную связь с романо-германским правом, входила в социалистическую правовую семью. В 1990-е гг. правовая система Румынии была в значительной мере обновлена в соответствии с принципами и нормами демократической Конституции 1991 г. Источниками права в Румынии являются законодательные и другие нормативные акты, ратифицированные международные договоры, решения Конституционного суда. Иерархия нормативных актов включает Конституцию, конституционные, органические или обыкновенные законы, декреты Президента, ордонансы и решения Правительства, приказы и инструкции министерств, акты местных органов власти и самоуправления.

Законодательство Румынии предусматривает возможность создания следующих организационно-правовых форм: Societate pe actiuni (SA) – акционерное общество; Societatea in nume Colectiv (SNC) – полное товарищество; Societate in comandita simpla (SCS) – коммандитное товарищество; Societatea in comandita pe actiuni (SCA) – товарищество на акциях; Societate cu raspundere limitata (SRL) – общество с ограниченной ответственностью Наиболее популярными и распространёнными формами являются Компания с ограниченной ответственностью (SRL) и Акционерное общество (SA). Ограничения для SRL (стандартные, не имеют право вести регулируемую деятельность без лицензии): не имеют право вести банковскую или страховую деятельность (связанную с ними) без лицензии; не имеют право вести инвестиционную деятельность с привлечением средств третьих лиц без лицензии; не имеют право размещать публичную подписку на акции без лицензии. Все SRL, зарегистрированные в Румынии, рассматриваются в качестве резидентных компаний в Румынии для налоговых и корпоративных целей, в связи с чем должны соблюдать требования хранения бухгалтерских записей и соответствовать Закону.

В Румынии существуют следующие требования к названию компании: не должно быть идентичными или похожим на наименование уже имеющейся компании; ограничено использование географических наименований слова "Romania", требуют специального одобрения (не менее 30 дней); может быть на любом языке с использованием латинского алфавита; должно заканчиваться указанием на организационно-правовую форму (например, SRL).

Для регистрации компании необходимо: 1) Определить: наименование компании для проверки на уникальность (не менее двух вариантов): структуру компании (администратор, участники); адрес регистрации; размер уставного капитала и распределение долей между участниками (RON 200); деятельность и регионы. 2) Оплатить услуги. 3) Необходимо представить документы на администраторов / участников / поверенных: внутренний и заграничный паспорта; документ, подтверждающий адрес (при отсутствии отметки о регистрации во внутреннем паспорте). 4) Оплатить уставной капитал. 5) Подготовить комплект документов для регистрации компании, подписать документы с директорами и участниками. 6) Подать заявление на регистрацию компании в Торговый реестр. После получения и обработки заявления Реестр выдаст Свидетельство о регистрации. Общий срок регистрации компании в Румынии в среднем составляет 2 недели.

Каждая компания в Румынии должна иметь зарегистрированный офис в стране регистрации. По одному адресу может быть зарегистрирована только одна компания. Исключения составляют офисные помещения, разделенные на несколько отдельных комнат, предназначенных для раздельного использования.

Требований к печати нет.

Реестр администраторов / директоров и акционеров подается в Торговый реестр, информация доступна для третьих лиц / публично. Информация публично доступная в Торговом Реестре: имя Администратора (без других деталей); имена Акционеров (без других деталей); юридический адрес; размер Уставного капитала; фактический адрес; статус компании; дата инкорпорации.

За управление компанией с ограниченной ответственностью в Румынии отвечает Администратор. Администратором может выступать только физическое лицо, минимальное количество – 1. Администратор может совпадать с участником в одном лице.

Секретарь для румынских компаний с ограниченной ответственностью не требуется.

Минимальное количество участников / акционеров в компании – 1, допускаются физические и юридические лица, требования к резидентности не предъявляются. Максимальное количество участников не более 50 лиц. Одно физическое лицо не может выступать единственным участником более чем в одной компании с ограниченной ответственностью в Румынии. Компания с ограниченной ответственностью с одним участником не может выступать единственным участником в другой компании с ограниченной ответственностью.

Минимальный размер УК составляет RON 200 (ок. EUR 45), разделен на доли минимальной стоимостью RON 10 (ок. EUR 3) каждая, и должен быть оплачен до момента подачи документов на регистрацию. Акции на предъявителя и акции без номинальной стоимости запрещены.

Система налогообложения Румынии похожа на налогообложение других европейских стран. В Румынии следующие налоги: НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, дорожный налог, налог на имущество, налог на наследство, акцизный сбор, налог на передачу недвижимости и налог на охрану окружающей среды. Каждый налог регулируется отдельным законом. За сбор налогов отвечает Министерство финансов и подчиняющиеся ему органы.

Подоходный налог физических лиц в Румынии взимается с общемирового дохода резидентов и доходов нерезидентов, полученных в Румынии. Физические лица-резиденты облагаются налогом со своего общемирового дохода, физические лица-нерезиденты облагаются налогом на доходы только от румынских источников. Ставка подоходного налога - 10%.

Налог на прибыль уплачивается всеми резидентными компаниями с их общемирового дохода и прироста капитала и оценивается на базе годовой чистой прибыли компании за минусом подлежащих вычету расходов. Нерезидентные компании уплачивают налоги с дохода, полученного в Румынии. Ставка налога на прибыль - 16%. Нераспределенная прибыль болгарской компании налогом не облагается.

Доход от продажи активов обычно включается в налогооблагаемый доход и облагается по стандартной ставке налога на прибыль.

Налоговый год для компаний совпадает с календарным годом.

НДС взимается с поставки большинства товаров и предоставления услуг по стандартной ставке 19%. Сниженные ставки - 9% и 5% - применяются к определенным товарам и услугам.

Компании, зарегистрированные в Румынии с оборотом более 65 000 EUR (220 000 RON) в год, должны вставать на учет по НДС.

Налогооблагаемый период – календарный месяц. Квартальные платежи доступны для облагаемых налогом лиц с годовым оборотом менее 100 000 EUR. Существует дополнительная система учета наличности НДС, в соответствии с которой местные поставщики, созданные в Румынии с годовым оборотом ниже 500 000 евро, должны взимать НДС только тогда, когда их счета-фактуры оплачиваются. Согласование НДС между квалифицируемыми связанными сторонами разрешено (при определенных условиях). Система сплит-НДС применяется с 1 января 2018 года. Налогоплательщики, зарегистрированные в Румынии, должны открыть отдельный банковский счет для сбора и уплаты НДС.

C 2009 года налоговые резиденты из стран ЕС и стран, формирующих Европейскую экономическую зону, обязаны подавать в конце налогового периода налоговую декларацию, в которой они могут указывать расходы против выбранного дохода из румынских источников (например, проценты или роялти). Если удержанный налог выше, чем сумма местного налога к уплате, имеет место переплата налога, и иностранная компания имеет право на компенсацию. Дивиденды (ставка - 5%), выплачиваемые компаниям ЕС, освобождаются при участии не менее 10% в течение 1 года. Выплаты дивидендов компаниям, банковские счета которых открыты в странах, которые не заключили с Румынией договоров об обмене информацией, и при этом выплаты производятся в результате "искусственных" сделок, облагаются по ставке 50%. Проценты (ставка 16%) и роялти (ставка 16%), выплачиваемые компаниям ЕС, освобождаютcя при участии не менее 25% в течение 2 лет.

В Румынии гербовый сбор не взимается.

В Румынии ежегодная пошлина не взимается.

Налог на недвижимое имущество - ежегодный налог на недвижимость взимается с владельца недвижимого имущества в размере от 0,08% до 0,2% от стоимости имущества для целей налогообложения. Отчисления на социальное страхование - работодатель платит 2,25% (страхование занятости) и от 4 до 8% (пенсионные взносы), а работник – 25% (пенсионные взносы) и 10% (взносы на здравоохранение).

Трансфертное ценообразование: при использовании стандарта равноправия Румыния реализует Руководство ОЭСР по трансфертному образованию. Нет требований по документации, но налоговым органам разрешается запрашивать документы по трансфертному ценообразованию во время аудита. В случае сделок с нерезидентами бремя доказывания переносится на румынского налогоплательщика, чтобы продемонстрировать характер сделки. Тонкая капитализация: правила тонкой капитализации применяются по отношению к связанным лицам и займам и кредитам от несвязанных сторон, если связанные стороны обязуются предоставить напрямую связанный заем несвязанной стороне. Финансовые расходы, связанные с займами, где процент или срок погашения зависит от прибыли заемщика, вычету не подлежат. Контролируемые иностранные компании: Румыния ввела требования Директивы ATAD для контролируемых иностранных компаний с 1 января 2018 года. Налогоплательщики корпоративного налога Румынии, которые контролируют иностранную компанию, должны включать определенный доход CFC в налогооблагаемую базу.

Румыния вступила в ряд механизмов по избежанию двойного налогообложения и обмену налоговой информацией: 87 DTC: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Армения, Бангладеш, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, КНДР, Кувейт, Латвия, Ливия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нигерия, Намибия, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сирия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тунис, Турция, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эквадор, Эстония, ЮАР, Япония. 3 TIEA: Гернси, Джерси, Остров Мэн.

В Румынии валютный контроль отсутствует: национальная валюта полностью конвертируема, и резидентам разрешается производить внешние платежи в иностранной валюте (с банками, обычно требующими документации).

Румыния предлагает самый привлекательный налоговый режим в ЕС для малых предприятий. Предприятие считается малым, если доход компании за предыдущие годы составляет не более 1 млн. EUR. Ставка налога на прибыль при этом будет составлять: 1%, если в компании трудоустроен как минимум один сотрудник на полный рабочий день; 3%, если в компании нет сотрудников, трудоустроенных на полный рабочий день. Налоговая база включает весь доход с некоторыми корректировками. Режим налогообложения малого предприятия является обязательным к применению. Если доход компании в течение года превысил установленный выше максимум, компания переходит на режим налогообложения прибыли с квартала, в котором установленный лимит был превышен.

Румыния применяет МСФО в качестве основы бухгалтерского учета. Только предприятиям-сертифицированным лицам разрешено применять национальные стандарты финансовой отчетности для малых и средних предприятий.

Некоторые компании должны также подавать финансовую отчетность согласно Международным бухгалтерским стандартам. К таким компаниям относятся те, которые выпускают ценные бумаги, зарегистрированные на рынке ценных бумаг в одной из стран ЕС. Финансовая отчетность должна включать баланс, отчет о прибыли и убытка и приложение. Также она может включать отчет о движении денежных средств и обзор изменений капитала. Финансовая отчетность хранится в Торговом реестре в открытом доступе.

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает: установочные данные (дату регистрации, юридический адрес); сведения о директорах и их отставках; сведения о секретарях и их отставках; сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций; сведения об акционерах и передаче акций. Румынские компании, обязанные проводить аудит, должны готовить и подавать Annual Return в Торговый реестр. Annual Return компаний находится в открытом доступе.

Налоговый год для компаний может совпадать с календарным годом, экономическим годом, периодом с момента слияния по конец календарного года или финансовым периодом, если этот период длится дольше 12 месяцев. Экономический год – это 12-месячный период, который начинается в первый день любого месяца, кроме января. Налог необходимо заплатить в крайний срок подачи налоговой декларации. Штрафы и пени предусмотрены за позднюю плату налогов, неподачу или позднюю подачу декларации и укрытие доходов.

Годовая финансовая отчётность юридических лиц, у которых превышаются, по крайней мере, два нижеуказанных критерия, должна проходить обязательный независимый аудит: общий объём активов - 3,65 миллиона евро; чистый оборот - 7,3 миллиона евро; среднесписочная численность работников за год - 50.